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《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)保稅法》)將在2018年1月1日起施行。這意味著準(zhǔn)備多年的環(huán)保領(lǐng)域“費(fèi)改稅”還有兩個(gè)多月就正式落地。
由省財(cái)政廳會(huì)同省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳起草的《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定(草案)征求意見稿》(以下簡稱《征求意見稿》)近日公布，該稿向社會(huì)公開征求意見至10月15日。
《征求意見稿》顯示，廣東省大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元;水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。該稅額亦擬于明年1月1日施行。
據(jù)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人解釋，上述稅額標(biāo)準(zhǔn)雖然較我省現(xiàn)行的國家最低標(biāo)準(zhǔn)的廢氣、廢水排污費(fèi)有所提高，但統(tǒng)籌考慮了我省環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，結(jié)合我省污染物治理成本、企業(yè)承受能力、其他省份的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等因素。如企業(yè)主動(dòng)加大減排享受稅收優(yōu)惠政策，則可以保持與費(fèi)改稅前持平或下降。
根據(jù)《環(huán)保稅法》，“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”為納稅人，應(yīng)稅污染物除了大氣污染物、水污染物外，還包括固體廢物和噪聲。
征稅規(guī)模有多大?
比現(xiàn)行排污費(fèi)增加1.80億元
走過6年立法之路、歷經(jīng)兩次審議，《環(huán)保稅法》去年12月25日在十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議上獲表決通過。
“中央將排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅的目的在于加強(qiáng)對環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)和約束，促進(jìn)減少污染物排放。廣東的適用稅額要與中央和我省的生態(tài)發(fā)展要求相適應(yīng)，立足于發(fā)揮調(diào)節(jié)和約束功能，防止以低稅負(fù)、低門檻造成對環(huán)境的放任和破壞。” 參與起草《征求意見》稿的專家介紹。
《環(huán)保稅法》法通過后次月，省財(cái)政廳、省地稅局、省環(huán)境保護(hù)廳隨即成立改革工作小組，制定工作計(jì)劃，開展實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的前期調(diào)研工作。
根據(jù)《環(huán)保稅法》第六條第二款，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在該法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。而《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》顯示，大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元。
如何確定我省的稅額標(biāo)準(zhǔn)?
近大半年來，廣東省相關(guān)部門及單位相繼開展數(shù)據(jù)資料收集、排污企業(yè)調(diào)研、結(jié)合征收情況進(jìn)行測算分析等工作，經(jīng)征求各市多部門意見，最終確定該《征求意見稿》。其提出的廣東省環(huán)境保護(hù)稅大氣污染物和水污染物適用稅額方案為：大氣污染物每當(dāng)量為1.8元，水污染物每當(dāng)量為2.8元。
相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，上述稅額方案在國家稅額幅度內(nèi)處于較低水平。測算我省可征收環(huán)境保護(hù)稅大氣污染6.72億元，水污染2.42億元，加上平移的工業(yè)噪聲0.51億元(不含不再征收的建筑施工噪聲1.49億元)，可實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅9.66億元，比現(xiàn)行排污費(fèi)增加1.80億元。
稅額標(biāo)準(zhǔn)為何比現(xiàn)行排污費(fèi)高?
考慮環(huán)境承載力及污染治理成本
有企業(yè)發(fā)現(xiàn)，《征求意見稿》提出的環(huán)保稅額，比現(xiàn)行的排污費(fèi)要高，這是基于怎樣的考慮?
對此，省環(huán)保廳相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，我省現(xiàn)行廢氣、廢水排污費(fèi)執(zhí)行國家最低標(biāo)準(zhǔn)，廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量1.2元，其余0.6元;污水中化學(xué)需氧量、氨氮和五項(xiàng)主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)每污染當(dāng)量1.4元，其余0.7元。2016年，我省征收排污費(fèi)7.86億元，總體上隨著企業(yè)治污減排，逐年有所減少。
相關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，根據(jù)《環(huán)保稅法》規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌考慮了我省環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，結(jié)合我省污染物治理成本、企業(yè)承受能力、其他省份的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等因素。
在適應(yīng)我省環(huán)境承載能力方面，近年來，我省環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)中趨好，但持續(xù)改善環(huán)境質(zhì)量面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是水污染防治形勢嚴(yán)峻，截至2017年9月，全國2100個(gè)黑臭水體中，我省有243個(gè)，數(shù)量位居全國第一，按國家要求，2020年底前，地級以市建成區(qū)黑臭水體要控制在10%以內(nèi)，劣五類水體問題也被中央環(huán)保督察組要求切實(shí)整改。二是空氣質(zhì)量全面穩(wěn)定達(dá)標(biāo)壓力大，今年上半年全省城市空氣質(zhì)量達(dá)標(biāo)天數(shù)同比有所下降。三是重金屬污染削減壓力大，我省是重金屬防控大省，現(xiàn)分布有七個(gè)國家重點(diǎn)防控區(qū)和兩個(gè)省重點(diǎn)防控區(qū)。“因此，在制定稅額中要充分考慮我省生態(tài)環(huán)境承載壓力較大，局部地區(qū)水污染嚴(yán)重的現(xiàn)狀。”
從污染治理成本上看，根據(jù)我省抽樣200戶企業(yè)測算，大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當(dāng)量和20.9元/當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費(fèi)的3倍和17.4倍。水污染物化學(xué)需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當(dāng)量和31.4元/當(dāng)量，分別是現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的5.3倍和22.4倍，存在治污成本與排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重倒掛的狀況。
“制定稅額應(yīng)考慮與這一治理成本相近，才能發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。但考慮到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行、企業(yè)的承受能力，調(diào)整的幅度不宜過大，所以適當(dāng)在法定最低稅額適當(dāng)上浮。”相關(guān)負(fù)責(zé)人說。
對產(chǎn)業(yè)影響有多大?
重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)提高0.01到0.11個(gè)百分點(diǎn)
排污費(fèi)改環(huán)保稅后，對企業(yè)的影響又有多大呢?
省有關(guān)部門調(diào)查發(fā)現(xiàn)，根據(jù)歷年排污費(fèi)征收情況看，排污費(fèi)繳納大戶主要集中在火電、水泥、鋼鐵、造紙、印染、餐飲娛樂、化工、石油行業(yè)等8個(gè)行業(yè)。從重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)情況看，2016年火電、鋼鐵、水泥三個(gè)重點(diǎn)行業(yè)總的平均稅負(fù)(全部稅收/銷售收入)分別為5.7%、0.47%、3.37%，按所提稅額標(biāo)準(zhǔn)，對比排污費(fèi)前稅負(fù)分別上升0.1、0.09、0.11個(gè)百分點(diǎn)，燃煤發(fā)電機(jī)組在2017年底前完成超低排放改造，火電廢氣排放基本滿足減半計(jì)征。醫(yī)藥、印染、造紙行業(yè)稅負(fù)分別上升0.08、0.06、0.04個(gè)百分點(diǎn)，石油和化工行業(yè)均只上升0.01個(gè)百分點(diǎn)，總體影響不大。
調(diào)查的200戶企業(yè)顯示，繳納排污費(fèi)約占銷售收入的0.04%，企業(yè)稅負(fù)(繳納的全部稅收/銷售收入)平均為5.59%。按所提稅額標(biāo)準(zhǔn)測算，應(yīng)繳環(huán)保稅占銷售收入為 0.07%，占當(dāng)年利潤總額的0.89%，對企業(yè)的成本和利潤影響不大。
相關(guān)負(fù)責(zé)人建議，如企業(yè)主動(dòng)加大減排享受稅收優(yōu)惠政策，則可以保持與費(fèi)改稅前持平或下降。我省近幾年加大減稅力度，制造業(yè)企業(yè)因營改增年增加抵扣減稅380億元，剛剛出臺(tái)的省“實(shí)體經(jīng)濟(jì)十條”企業(yè)可減稅近70億元，財(cái)政部出臺(tái)了環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備等優(yōu)惠目錄，對購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的給予企業(yè)所得稅抵免，這些，都為環(huán)境保護(hù)稅稅額適當(dāng)上調(diào)提供了空間。
“廣東在制定環(huán)保稅額標(biāo)準(zhǔn)中，還統(tǒng)籌考慮與其他省份稅額標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)。如北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等由于目前執(zhí)行較高的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是我省排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的2-8倍，才按照平移的思路確定稅額標(biāo)準(zhǔn)。”相關(guān)負(fù)責(zé)人稱。
